South Centre
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Streamlining the Architecture of International Tax through a UN Framework Convention on Tax Cooperation
Abdul Muheet Chowdhary and Sol Picciotto
The architecture of international taxation at present is fragmented among multiple institutions. The UN Tax Committee, the OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) and the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes are some of the key institutions which set multiple and overlapping international tax standards. The lack of a genuinely global international tax body has long been a lacunae in the international economic system and a disadvantage for developing countries, who are unable to participate in international tax standard setting as full and equal participants. This has been borne out most recently by the Two Pillar Solution for taxing the digital economy that has come from the OECD/G20 Inclusive Framework. The G-77’s renewed demand for a global tax body shows the issue continues to remain a priority for developing countries.
This Policy Brief provides a way for bringing the existing plethora of institutions under unified, universal and democratic control through a UN Framework Convention on Tax Cooperation (UN FCTC). This idea builds on the long-standing idea of a UN Tax Convention, which has also been recommended by the UN FACTI Panel. A UN FCTC would function similarly to the UN Framework Convention on Climate Change (UN FCCC), through a Conference of Parties (COP) which would give the existing institutions such as the UN Tax Committee and Inclusive Framework mandates to work on. In this regard, it would replace the narrow mandates of the OECD and G20 with mandates coming from all the Parties to the UN FCTC, which could be all countries, both developed and developing. A UN FCTC thus provides a practical and realistic way forward for a genuinely universal, intergovernmental framework for international tax rule making under the auspices of the United Nations.
L’architecture de la fiscalité internationale est actuellement fragmentée autour de multiples institutions. Le Comité fiscal des Nations Unies, le Cadre Inclusif OCDE/G20 sur l’érosion de la base et le transfert de bénéfices (BEPS) et le Forum Mondial sur la Transparence et l’Echange d’Informations à des fins fiscales sont quelques-unes des principales institutions qui fixent de multiples normes fiscales internationales qui se chevauchent. L’absence d’un véritable organisme fiscal international au niveaumondial constitue depuis longtemps une lacune dans le système économique international et un désavantage pour les pays en développement, qui ne sont pas en mesure de participer pleinement et à égalité, dans l’élaboration des normes fiscales internationales. La solution à deux piliers pour la taxation de l’économie numérique, issue du cadre inclusif OCDE/G20, en est la preuve la plus récente. La demande renouvelée du G-77 en faveur d’un organisme fiscal mondial montre que cette question reste une priorité pour les pays en développement.
Ce rapport sur les politiques propose un moyen de placer la pléthore d’institutions existantes sous un contrôle unifié, universel et démocratique par le biais d’une Convention-Cadre des Nations Unies sur la Coopération Fiscale (CCNUCF). Cette idée s’appuie sur l’idée déjà ancienne d’une convention fiscale des Nations Unies, qui a également été recommandée par le FACTI, groupe de travail des Nations Unies. La CCNUCF fonctionnera de manière similaire à la Convention-Cadre des Nations Unies sur les Changements Climatiques (CCNUCC), par le biais d’une Conférence des Parties (CdP) qui donnera aux institutions existantes, telles que le Comité Fiscal des Nations Unies et le Cadre Inclusif, des mandats sur lesquels travailler. À cet égard, elle remplacera les mandats étroits de l’OCDE et du G20 par des mandats émanant de toutes les parties à la CCNUCF, qui pourraient être tous les pays, tant développés qu’en développement. Une CCNUCF constitue donc une solution pratique et réaliste pour la mise en place d’un cadre intergouvernemental véritablement universel pour l’élaboration de règles fiscales internationales sous les auspices des Nations Unies.
La arquitectura de la fiscalidad internacional en la actualidad está fragmentada entre múltiples instituciones. El Comité Fiscal de la ONU, el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios (BEPS) y el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales son algunas de las instituciones clave que establecen normas fiscales internacionales múltiples y superpuestas. La falta de un organismo fiscal internacional verdaderamente global ha sido durante mucho tiempo una laguna en el sistema económico internacional y una desventaja para los países en desarrollo, que no pueden participar en la definición de normas tributarias internacionales como participantes de pleno derecho. Esto ha sido confirmado recientemente por la solución de los Dos Pilares para establecer tributos a la economía digital que ha surgido del Marco Inclusivo de la OCDE/G20. La renovada demanda del G-77 de un organismo de fiscalidad mundial muestra que la cuestión sigue siendo una prioridad para los países en desarrollo.
Este informe sobre políticas ofrece una forma de poner la enrome cantidad de instituciones existentes bajo un control unificado, universal y democrático a través de una Convención Marco de la ONU sobre Cooperación Tributaria (CMCT de la ONU). Esta idea se basa en la ya antigua idea de una Convención Tributaria de la ONU, que también ha sido recomendada por el Grupo FACTI de la ONU. Un CMCT de la ONU funcionaría de forma similar a la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático (CMNUCC), a través de una Conferencia de las Partes (COP) que daría a las instituciones existentes, como el Comité de Cooperación en Materia Tributaria de la ONU y el Marco Inclusivo, mandatos para trabajar. En este sentido, sustituiría los estrechos mandatos de la OCDE y el G20 por mandatos procedentes de todas las Partes del CMCT de la ONU, que incluiría todos los países, tanto desarrollados como en desarrollo. Un CMCT de la ONU ofrece, por tanto, un camino práctico y realista hacia un marco intergubernamental genuinamente universal para la elaboración de normas tributarias internacionales bajo los auspicios de las Naciones Unidas.
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